Всё, что вы хотели знать о налоге на наследство и дарение

Подарок или наследство — это, конечно, хорошо, но может быть чревато уплатой налогов.

А можно не платить налог?
Можно, если по закону есть освобождение от уплаты. Но обо всем по порядку.

Первое, что важно знать — налог на наследство и дарение в Сербии регулируется Законом о налогах на имущество.

Предмет налогообложения
Налог на наследство и дарение уплачивается с имущественных прав и иных прав на недвижимое имущество, а также с права постоянного пользования парковочным местом в многоквартирном доме или жилом комплексе, которые наследуют наследники или получают в дар одаряемые. Налог на наследство и дарение уплачивается также за унаследованные или полученные в дар:

• Наличные средства
• Сберегательный вклад
• Депозит в банке
• Денежные долги
• Цифровые активы
• Право интеллектуальной собственности
• Право собственности на транспортное средство, судно или летательный аппарат и другое движимое имущество.

С точки зрения закона подарком также считается передача имущества юридического лица на безвозмездной основе.

Плательщик налога
Плательщиком налога на наследство и дарение является резидент или нерезидент Республики Сербии, который наследует или получает в дар право на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Сербии.

Налоговая база
За налоговую базу при расчете налога на наследство принимается рыночная стоимость унаследованного имущества за вычетом суммы долгов, расходов и других обременений, которые кредитор обязан уплатить или погасить иным способом из унаследованного имущества на дату возникновения налогового обязательства. Налоговое обязательство возникает со дня вступления решения о наследстве в законную силу, если иное не установлено законом.

Налоговой базой при расчете налога на дарение считается рыночная стоимость имущества, полученного в дар, на дату возникновения налогового обязательства, которая определяется компетентным налоговым органом. Налоговое обязательство возникает в день заключения договора дарения, а если договор не заключен в письменной форме — в день получения подарка, если иное не установлено законом.

Если на недвижимое имущество, являющееся объектом наследования или дарения, установлено право пользования (серб. “право плодоуживања”), налоговое обязательство возникает со дня прекращения этого права, если наследник или одаряемый не является лицом, освобожденным от уплаты налога на наследство и дарение в соответствии с положениями закона.

Ставки налога
Ставки налога на наследство и дарение выражаются в процентном отношении.

Налогоплательщики, которые по отношению к наследодателю или дарителю, являются наследниками второй очереди, уплачивают налог на наследство и дарение по ставке 1,5%. Согласно закону о наследстве к наследникам второй очереди относятся супруги наследодателя, родители наследодателя и их потомки.

Налогоплательщики третьей и последующей очереди, а также лица, не состоящие в родстве с наследодателем или дарителем, уплачивают налог на наследство и дарение по ставке 2,5%. Согласно закону о наследстве к наследникам третьей очереди относятся бабушки и дедушки завещателя и их потомки.

Освобождение от уплаты налога
Налог на наследство и дарение НЕ платит:

1. Наследник первой очереди, супруг и родитель наследодателя, либо одаряемый-правопреемник первой очереди и супруг дарителя.
2. Наследник или одаряемый-фермер правопреемник второй очереди, который наследует или получает в дар имущество, используемое для осуществления сельскохозяйственной деятельности, при условии, что он постоянно проживал совместно с наследодателем или дарителем не менее 1 года до смерти наследодателя или до получения имущества в дар.
3. Наследник или одаряемый на унаследованную или полученную в дар квартиру, при условии, что он с наследодателем/дарителем непрерывно проживал в совместном домохозяйстве не менее 1 года до смерти наследодателя или получения имущества в дар.
4. Одаряемый — на имущество, полученное в порядке завещания, которое он унаследовал бы, если бы наследник/даритель отказался от наследства.
5. Фонд — на унаследованное или полученное в дар имущество, используемое исключительно для достижения общественно полезной цели, ради которой был создан фонд.
6. Благотворительная организация или ассоциация, созданная для достижения общественно полезной цели в соответствии с законодательством – на унаследованное или полученное в дар имущество, используемое исключительно для целей, ради которых была создана благотворительная организация или ассоциация.
7. Наследник или одаряемый – на унаследованный или полученный в дар автомобиль скорой помощи, учебный автомобиль с установленными дублирующими педалями, а также легковый автомобиль для такси и прокатный автомобиль со специальной маркировкой, если на дату возникновения налогового обязательства данные транспортные средства зарегистрированы для осуществления деятельности автошколы, такси или аренды автомобилей.
8. Налог не уплачивается при разделе имущества, совместно нажитого супругами в период брака, в целях урегулирования имущественных отношений бывших супругов в связи с разводом.
9. Республика Сербия, автономный край или единица местного самоуправления, выступающие в качестве наследника или одаряемого.
10. Получатель пожертвования по международному договору, заключенному Республикой Сербией, если этим договором предусмотрено, что на полученные деньги, имущество или права не уплачивается налог на дарение.
11. Налог не уплачивается на имущество, полученное от Республики Сербии, автономного края или единицы местного самоуправления.

Если наследник или одаряемый-фермер меняет вид деятельности до момента истечения 5 лет с даты наследования или получения в дар имущества, он обязан подать заявление в компетентный налоговый орган в течение 30 дней с даты изменения и уплатить налог в размере 1,5%.

Если наследник или одаряемый-правопреемник второй очереди (при условии, что он непрерывно проживал совместно наследодателем или дарителем не менее 1 года до смерти наследодателя или получения имущества в дар) получает от наследодателя или дарителя более одной квартиры, налог на наследство и подарок не уплачивается за ту квартиру, в которой наследник или одаряемый проживал на дату смерти наследодателя или получения имущества в дар, а если он не проживал ни в одной из этих квартир – за квартиру наименьшей площади.

20.08.2024

Услуги

Об Агентстве

Контакты